Geen bijtelling privégebruik bestelauto
De heer X is gehuwd met X-Y. Ze drijven in vof-verband twee ondernemingen, waaronder het ontwerpen en bouwen van interieurs. Tot het ondernemingsvermogen behoort een bestelauto van het merk Peugeot, type Partner 170c 1,9D met bijrijderstoel. Voor deze auto is in 2004 geen km-administratie bijgehouden.
Hof Arnhem oordeelt dat ondanks de aanwezigheid van de bijrijderstoel de Peugeot Partner uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen. X voert namelijk met succes aan dat de laadruimte en de stoelen door het gebruik vies en stoffig zijn en dat de bijrijder moet assisteren bij het laden en lossen.
Deze overweging van het Hof biedt mogelijkheden voor diegenen die een bestelauto van de zaak rijden en geen kilometeradministratie bijhouden. Het lijkt er op dat de auto die niet geschikt is voor privé gebruik door de rechters stukker milder wordt behandeld dan door de fiscus.
zie voor de volledige uitspraak Hof Arnhem, 13-12-2011, 11/00494, 11/00493, BU9130
Nieuwe tarieven voor 2012
De nieuwe uurtarieven voor 2012 zijn (exclusief BTW):
- Belastingadviseur € 130
- Pensioenfiscalist € 145
Door de kosten zoveel mogelijk onder controle te houden, is de stijging van het tarief beperkt gebleven tot de inflatiecorrectie over de jaren 2010 (1,3%) en 2011 (2,5%). Het tarief voor een pensioenfiscalist blijft gelijk.
Kamer verzoekt willekeurige afschrijving te verlengen tot 2013.
In een motie die de Tweede Kamer op 8 november 2011 heeft aangenomen wordt de regering verzocht de mogelijkheden te onderzoeken om de maatregel van de willekeurige afschrijving in 2012 te verlengen. Het betreft de regeling van art. 13 Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijving. Volgens de indieners is de willekeurige afschrijving als crisismaatregel van grote waarde gebleken, maar loopt deze maatregel eind 2011 af. Kamerstukken II, 33000 XIII, nr. 42.
Inspecteur schendt het evenredigheidsbeginsel door aanslag ambtshalve te verminderen in plaats van een nadere voorlopige aanslag op te leggen.
De inspecteur legt aan X bv een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting op over het jaar 2007 naar een geschat belastbaar bedrag van € 214.890. Nadat X bv aangifte heeft gedaan, vermindert de inspecteur op 20 september 2008 de aanslag ambtshalve. Over de teruggaaf vergoedt de inspecteur geen heffingsrente. Wel ontvangt X bv invorderingsrente over de periode vanaf 1 januari 2008.
Was de aanslag niet verminderd met een ambtshalve vermindering maar met een nadere voorlopige aanslag, dan had X bv heffingsrente vergoed gekregen over de periode van 1 juli 2007.
Hof Arnhem oordeelt dat het ambtshalve verminderen van de aanslag door de inspecteur in plaats van het opleggen van een negatieve voorlopige aanslag in strijd is met het evenredigheidsbeginsel (Hof Arnhem 13 juli 2010, nr. 09/00326). Volgens het hof had de inspecteur, rekening houdend met alle belangen, moeten kiezen voor een nadere voorlopige aanslag. Het hof kent X bv alsnog een vergoeding van heffingsrente toe. De staatssecretaris stelt tegen deze beslissing cassatieberoep in.
De Hoge Raad oordeelt dat de inspecteur het evenredigheidsbeginsel heeft geschonden door de aanslag ambtshalve te verminderen in plaats van een nadere voorlopige aanslag op te leggen. De Hoge Raad volstaat bij zijn motivering met een verwijzing naar zijn arrest van 28 oktober 2011, nr. 10/02166, V-N 2011/53.5. Het cassatieberoep van de staatssecretaris is ongegrond.
Rechtbank 's-Gravenhage: Boete van € 2460 is te hoog voor eerste boete voor aangifteverzuim.
Sinds 1 januari 2010 zijn de boetes voor het niet of te laag indienen van de belastingaangifte aanzienlijk verhoogd. De standaard verzuimboete voor de aangifte vennootschapsbelasting bedraagt sindsdien € 2.460. Op 27 september 2011 oordeelt de Rechtbank ’s-Gravenhage dat de boete terecht is opgelegd, maar de rechtbank ziet wel reden voor een matiging van het boetebedrag tot € 1230.
Bij de vermindering van de boete neemt de rechtbank in aanmerking dat X bv in 2009 met haar ondernemingsactiviteiten is gestart en dat zij in het verleden – toen de onderneming nog in de vorm van een eenmanszaak werd gedreven – nooit een boete heeft gehad.
Wijziging BTW correctie privé gebruik auto per 1 juli.
Met ingang van 1 juli 2011 verdwijnt het onderscheid in de btw-heffing tussen het privégebruik van een auto van de zaak door ondernemers en werknemers. Het privégebruik van een auto van de zaak wordt voortaan – als deze kostenloos ter beschikking wordt gesteld - als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Daarbij wordt woon-werkverkeer conform de BTW-Richtlijn gezien als privégebruik. De btw-heffing is vanaf 1 juli 2011 dus niet langer gekoppeld aan de hoogte van de bijtelling en onttrekking in de loon- en inkomstenbelasting, zoals nu nog het geval is. Om de administratieve lasten en uitvoeringskosten te verminderen, wordt goedgekeurd dat een forfaitair percentage van de catalogusprijs (incl. btw en bpm) van de auto als btw-correctie in aanmerking genomen mag worden.
Een gratis memo van onze BTW specialisten over dit onderwerp kunt u hier aanvragen.
Belastingplan 2012
Drempel aftrek scholingsuitgaven omlaag
De drempel voor aftrek van scholingsuitgaven in box 1 wordt gehalveerd naar € 250. Voor de IB ondernemer betekent dit dat het aantrekkelijker wordt zijn scholingsuitgaven als zodanig te verantwoorden in plaats van als kosten. Indien de scholingskosten meer dan € 2.084 bedragen, is het gunstiger ze te verwerken als scholingskosten dan als kosten in de onderneming.
Wetsvoorstel nieuwe vennootschapsrecht ingetrokken
Minister Opstelten van Veiligheid en Justitie heeft in een brief aan de Eerste Kamer laten weten dat hij het wetsvoorstel Vaststelling titel 7.13 BW (vennootschap) (28746) en de invoeringswet bij dit wetsvoorstel (31065) intrekt. Dit doet hij nadat de vaste commissie voor Justitie van de Eerste Kamer een kritisch voorlopig verslag heeft uitgebracht bij het wetvoorstel Invoeringswet titel 7.13 BW.
De minister is tot de conclusie gekomen dat het primaire doel van de wetsvoorstellen – het faciliteren van ondernemers – onvoldoende tot zijn recht komt. Als kern van de kritiek ziet hij dat de regeling te knellend wordt gevonden voor bestaande maatschappen en vennootschappen onder firma en tot (onnodige) kosten leidt. Bovendien bestaan volgens de minister binnen het MKB twijfels over het nut en de noodzaak van de regeling.
Inwerkingtreding Wet controle op rechtspersonen
Staatsblad, 21 april 2011, nr. Stb. 2011, 194
Per 1 juli 2011 treedt de Wet controle op rechtspersonen (Wcr, Stb. 2010, 280, V-N 2010/41.18) in werking. Het systeem van preventieve controle op rechtspersonen door middel van een verklaring van geen bezwaar bij de oprichting van een BV of NV, wordt vervangen door een systeem waarbij rechtspersonen aan de hand van bepaalde levensloopmomenten als het oprichten, het wisselen van bestuurders of het deponeren van jaarstukken worden gescreend tegen de achtergrond van bepaalde risicoprofielen.
Dit betekent dat het oprichten van een BV sneller en eenvoudiger wordt. De bankverklaring is nu de bottleneck in de tijdsplanning voor het oprichten van een BV.
Tweemaal maximum afsluitprovisie aftrekken bij aankoop eigen woning
Bij de financiering van de aankoop van de eigen woning is de afsluitprovisie op de hypothecaire lening aftrekbaar. Daarvoor geldt echter een wettelijk maximum van 1,5% van het leningbedrag tot ten hoogste een totaalbedrag van € 3.630.
Men ging er van uit dat het maximum van € 3.630 gold per aangekochte eigen woning, ten onrechte zo blijkt. Het maximum van € 3.630 geldt per belastingplichtige, zo volgt uit de wetssystematiek.